Jetzt offiziell: Bundesfinanzhof erleichtert steuerneutrale Übertragungen von Betriebsvermögen

Ein knappes Jahr nach dem Urteil des Bundesfinanzhofes hat das Bundesfinanzministerium jetzt die Anweisungen zur steuerneutralen Übertragung von Betriebsvermögen an die Finanzbehörden der Länder verschickt.

• Urteil des Bundesfinanzhofes
• Modifizierte Trennungstheorie
• Neue Regelung gilt auch für offene Steuerfälle

Vor knapp einem Jahr, im Dezember 2025, hat der Bundesfinanzhof (BFH) mit einem Urteil die steuerlichen Regeln für die Übertragung einzelner betrieblicher Wirtschaftsgüter neu bewertet. Mit dem Schreiben vom 20. Oktober 2026 hat das Bundesfinanzministerium (BMF) die daraus folgenden Änderungen an die obersten Finanzbehörden der Länder übermittelt. Davon profitieren unter anderem landwirtschaftliche Betriebe, die Maschinen, Fahrzeuge oder andere Wirtschaftsgüter innerhalb betrieblicher Strukturen übertragen wollen.

Steuerpflichtige Gewinne entstehen erst oberhalb des Buchwerts

Im Mittelpunkt steht die sogenannte modifizierte Trennungstheorie. Sie kommt zum Tragen, wenn Wirtschaftsgüter nicht vollständig verkauft, sondern gegen eine Gegenleistung unterhalb ihres Verkehrswerts übertragen werden. Das kann beispielsweise der Fall sein, wenn ein Landwirt eine Maschine aus seinem Einzelunternehmen in eine Personengesellschaft einbringt. Bisher vertrat die Finanzverwaltung die strengere Trennungstheorie. Danach konnten bei solchen Übertragungen anteilig steuerpflichtige Gewinne entstehen, obwohl die Gegenleistung unter dem steuerlichen Buchwert lag.

Nach der Entscheidung des BFH müssen stille Reserven dagegen erst aufgedeckt werden, wenn die maßgebliche Gegenleistung den Buchwert übersteigt. Liegt sie darunter, entsteht aus der teilentgeltlichen Übertragung kein steuerpflichtiger Gewinn.

Das BMF verdeutlicht die neue Berechnung anhand eines Beispiels: Ein Unternehmer überträgt einen betrieblichen Pkw mit einem Buchwert von 1.000 Euro und einem Verkehrswert von 10.000 Euro für 900 Euro auf eine Personengesellschaft. Nach der neuen Regelung werden dabei keine stillen Reserven aufgedeckt.

Bundesfinanzhof: Neue Regelung gilt auch für offene Steuerfälle

Die neuen Regeln gelten auch für zurückliegende Übertragungen, sofern die betreffenden Steuerfälle noch nicht endgültig abgeschlossen sind. Für Übertragungen vor dem 19. Februar 2026 gibt es eine Besonderheit: Die Beteiligten können gemeinsam beantragen, dass stattdessen die bisherigen Steuerregeln angewendet werden. Ein solcher Antrag kann später nicht mehr zurückgenommen werden.

Für Landwirte ist die Neuregelung vor allem bei der Übergabe oder Umstrukturierung von Betrieben interessant. Sie können beispielsweise Maschinen oder Fahrzeuge unter bestimmten Voraussetzungen übertragen, ohne dass dadurch unmittelbar zusätzliche Steuern anfallen.

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Foto: Standl